Минфин России разъяснил порядок уплаты госпошлины за регистрацию договора аренды нескольких объектов недвижимости

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по государственной пошлине за 2021 год

ДЕКАБРЬ 2021 года

Возврат уплаченной государственной пошлины за
предоставление разрешения на добычу объектов животного мира
14.12.2015

Письмо Минфина России от 14 декабря 2021 года N 03-05-06-03/72915

Если физическое лицо уплатило госпошлину за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира и обратилось в соответствующий уполномоченный орган (к должностному лицу) за данным разрешением, в предоставлении которого ему было отказано, то уплаченная сумма госпошлины не возвращается.

Возврат уплаченной госпошлины за государственную
регистрацию прав собственности на недвижимое имущество по договору
участия в долевом строительстве
14.12.2015

Письмо Минфина России от 14 декабря 2021 года N 03-05-06-03/72948

Если уполномоченный орган отказал в государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество даже по обоснованной причине, то уплаченная госпошлина не возвращается. Если плательщик сбора повторно обратится в уполномоченный орган за государственной регистрацией прав на данный объект недвижимого имущества, то он будет обязан уплатить госпошлину еще раз.

Возврат госпошлины за выдачу паспорта гражданина
Российской Федерации в случае отказа уполномоченным органом в
выдаче (замене) данного документа
14.12.2015

Письмо Минфина России от 14 декабря 2021 года
N 03-05-06-03/72909

Если физическое лицо
уплатило госпошлину за выдачу паспорта гражданина Российской
Федерации, но ему было отказано, то уплаченная госпошлина не
возвращается.

Государственная пошлина: уплата за внесение сведений о
новых СРО в госреестр СРО в области инженерных изысканий,
архитектурно-строительного проектирования, строительства,
реконструкции и капитального ремонта объектов капитального
строительства
14.12.2015

Письмо Минфина России от 14 декабря 2021 года
N 03-05-04-03/72974

За включение
некоммерческой организации в Единый государственный реестр
саморегулируемых организаций уплачивается государственная пошлина в
размере, определенном подпунктом
4 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ.

За внесение изменений в
сведения о некоммерческой организации, включенной в Единый
государственный реестр саморегулируемых организаций, госпошлина не
уплачивается.

Государственная пошлина: уплата за госрегистрацию
договора аренды на земельный участок из земель
сельскохозяйственного назначения
08.12.2015

Письмо Минфина России от 8 декабря 2021 года
N 03-05-06-03/7150

За госрегистрацию прав,
ограничений (обременений) прав на земельные участки из земель
сельскохозяйственного назначения, сделок, на основании которых
ограничиваются (обременяются) права на них, за исключением
юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами
22.1 и 24
пункта 1 статьи 333_33 НК РФ, уплачивается госпошлина в размере
350 рублей.

При этом размер
госпошлины за регистрацию ограничений (обременений) прав на
земельный участок определяется исходя из категории и вида
разрешенного использования земельного участка, указанного в
кадастровом паспорте на данный земельный участок.

Если указанная в
кадастровом паспорте категория земельного участка не соответствует
указанной в подпункте
25 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ, т.е. он не является земельным
участком из земель сельскохозяйственного назначения, то госпошлина
за регистрацию договора аренды на такой земельный участок
уплачивается в размере 2021 рублей для физлиц и 22000 рублей для
юрлиц.

Госпошлина: уплата за выдачу повторного свидетельства о
госрегистрации права оперативного управления недвижимым имуществом,
находящимся в госсобственности, в связи с внесением изменений в
данную регистрацию на основании законодательства РФ
07.12.2015

Письмо Минфина России от 7 декабря 2021 года
N 03-05-05-03/71355

Госпошлина за первичную
выдачу свидетельства о государственной регистрации права на
недвижимое имущество не уплачивается, в том числе и в случае, если
проведенная государственная регистрация права уже была ранее
удостоверена выпиской из ЕГРП. За выдачу повторного свидетельства
должна уплачиваться госпошлина в размере 2021 рублей.

Уплата государственной пошлины за государственную
регистрацию договора аренды недвижимого имущества
07.12.2015

Письмо Минфина России от 7 декабря 2021 года
N 03-05-06-03/71261

С
заявлением о государственной регистрации договора аренды
недвижимого имущества может обратиться как одна из сторон договора
аренды, так и обе стороны.

Если с заявлением о
государственной регистрации договора аренды обращается одна из
сторон этого договора, то плательщиком госпошлины за
государственную регистрацию данного договора аренды является
обращающаяся сторона.

Если с заявлением о
государственной регистрации договора аренды обращаются обе стороны,
то государственная пошлина уплачивается в соответствии с пунктом
2 статьи 333_18 НК РФ.

О порядке уплаты государственной пошлины за выдачу
приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранному гражданину
и лицу без гражданства
02.12.2015

Письмо Минфина России от 2 декабря 2021 года N 03-05-04-03/70409

Плательщиком государственной пошлины за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию иностранных граждан и лиц без гражданства является приглашающая сторона.

Если приглашающей стороной для членов семей военнослужащих, прибывающих в Российскую Федерацию на обучение в военно-учебные заведения, является Минобороны России, то, как федеральный орган государственной власти, он должен освобождаться от уплаты государственной пошлины за выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию указанных иностранных лиц.

Уплата с 1 декабря 2021 года госпошлины за регистрацию
права, ограничения (обременения) права, если право, ограничение
(обременение) права на недвижимость возникают на основании акта
органа государственной власти или местного самоуправления либо
сделки с ними
02.12.2015

Письмо Минфина России от 2 декабря 2021 года N 03-05-04-03/70406

С 1 декабря 2021 года государственную пошлину за государственную регистрацию права, ограничения (обременения) права в случае, если право, ограничение (обременение) права на недвижимое имущество возникают на основании акта органа государственной власти или акта органа местного самоуправления либо сделки с ними, должно уплачивать лицо, в отношении которого установлено это право, ограничение (обременение) права.

Об освобождении пенсионеров от уплаты государственной
пошлины за государственную регистрацию права собственности на
недвижимое имущество
01.12.2015

Письмо Минфина России от 01.12.2015 N
03-05-06-03/69700

От уплаты государственной
пошлины за государственную регистрацию права собственности на
недвижимое имущество могут быть освобождены пенсионеры, если они
будут признаны малоимущими гражданами, а малоимущими граждане
признаются органом местного самоуправления в порядке, установленном
законом соответствующего субъекта РФ, с учетом дохода,
приходящегося на каждого члена семьи, и стоимости имущества,
находящегося в собственности членов семьи и подлежащего
налогообложению.

НОЯБРЬ 2021 года

Об уплате государственной пошлины за государственную
регистрацию перехода прав арендатора по договору аренды на
земельный участок
24.11.2015

Письмо Минфина России от 24 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/68113

Если с заявлением о
государственной регистрации уступки (переуступки) прав долгосрочной
аренды на земельный участок обращаются две стороны сделки, из
которых одна сторона — физическое лицо, а другая сторона —
юридическое лицо, то физическим лицом уплачивается госпошлина в
размере 2021 рублей, а юридическим лицом — 11000 рублей.

Госпошлина: уплата за предоставление лицензии на
розничную продажу алкогольной продукции каждым торговым объектом,
принадлежащим организации, осуществляющей данную деятельность
20.11.2015

Письмо Минфина России от 20 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/67231

Государственная пошлина
за предоставление или продление срока действия лицензии на
розничную продажу алкогольной продукции уплачивается в размере
65000 рублей за каждый год срока действия лицензии.

Об уплате государственной пошлины за государственную
регистрацию прав на земельный участок, на котором расположен
гараж
17.11.2015

Письмо Минфина России от 17 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/66184

Размер госпошлины за
государственную регистрацию права собственности физического лица на
земельный участок определяется исходя из вида разрешенного
использования земельного участка, указанного в кадастровом паспорте
на данный земельный участок. Если вид разрешенного использования
земельного участка не соответствует положениям подпункта
24 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ, то госпошлина уплачивается в
размере, установленном подпунктом
22 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ.

Какой нотариальный тариф должен взиматься нотариусом,
занимающимся частной практикой, при удостоверении договора залога,
содержащего условие об обращении взыскания на заложенное имущество
во внесудебном порядке
17.11.2015

Письмо Минфина России от 17 ноября 2021 года
N 03-05-04-03/66194

Обращение взыскания на
предмет ипотеки во внесудебном порядке допускается на основании
нотариально удостоверенного договора залога.

За нотариальное
удостоверение такого договора нотариусом, занимающимся частной
практикой, должен взиматься нотариальный тариф в размере,
соответствующем размеру госпошлины, предусмотренной за совершение
аналогичных действий в государственной нотариальной конторе
согласно статье
333_24 НК РФ.

Об уплате государственной пошлины за прекращение права
на недвижимое имущество на основании решения суда без перехода
права к новому правообладателю
12.11.2015

Письмо Минфина России от 12 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/65291

За прекращение права на
недвижимое имущество на основании решения суда без перехода права к
новому правообладателю должна уплачиваться госпошлина физлицами в
размере 2021 рублей, организациями — в размере 22000 рублей.

Об установленных размерах государственной пошлины за
выдачу паспорта гражданина Российской Федерации и за выдачу
национального водительского удостоверения
12.11.2015

Письмо Минфина России от 12 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/65170

За выдачу паспорта
гражданина Российской Федерации (также в случае выдачи паспорта,
связанной с его заменой) уплачивается государственная пошлина в
размере 300 рублей, а выдачу национального водительского
удостоверения, изготавливаемого из расходных материалов на бумажной
основе, уплачивается госпошлина в размере 500 рублей,
изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, — 2021 рублей.

Государственная пошлина: уплата за государственную
регистрацию права владения, пользования и распоряжения имуществом
Центральным банком РФ
12.11.2015

Письмо Минфина России от 12 ноября 2021 года
N 03-05-05-03/65311

Банк России освобожден от
уплаты госпошлины за госрегистрацию права владения, пользования и
распоряжения имуществом Банка России, если обращение за совершением
указанных действий связано с выполнением им функций,
предусмотренных статьей
4 Федерального закона N 86-ФЗ.

Если обращение за
совершением таких действий не связано с выполнением им функций,
предусмотренных статьей
4 Федерального закона N 86-ФЗ, то Банк России должен уплачивать
госпошлину в соответствии с подпунктом
22 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ в размере 22000 рублей.

Об уплате государственной пошлины при подаче
апелляционной жалобы на дополнительное решение арбитражного
суда
11.11.2015

Письмо Минфина России от 11 ноября 2021 года
N 03-05-05-03/65067

Госпошлина при подаче
апелляционной жалобы на дополнительное решение арбитражного суда
уплачивается в размере 50% госпошлины, подлежащей уплате при подаче
искового заявления неимущественного характера.

Подтверждение факта уплаты госпошлины за госрегистрацию
права на недвижимое имущество
10.11.2015

Письмо Минфина России от 10 ноября 2021 года
N 03-05-06-03/64540

При наличии технической
возможности, в подтверждение операции приема платежа
территориальные подразделения Банка России могут выдавать
плательщикам чек-ордер. После приема платежа банком чек-ордер
вместе с квитанцией возвращается плательщику. Расчетный (платежный)
документ (чек-ордер) является подтверждением (отметкой) банка об
уплате налогов и сборов, в частности, государственной пошлины в
бюджет на основании распоряжения (квитанции) плательщика.

Госпошлина: уплата при подаче искового заявления,
содержащего требование об определении супругами совместно нажитого
движимого и недвижимого имущества
09.11.2015

Письмо Минфина России от 9 ноября 2021 года N
03-05-06-03/64409

При подаче в суд искового
заявления об определении долей супругов в совместной собственности
пошлина определяется стоимостью того имущества, на которое
претендует истец.

Госпошлина: уплата физлицом госрегистрации прав на
часть жилого дома и часть сарая, выделенных по решению суда
09.11.2015

Письмо Минфина России от 9 ноября 2021 года N
03-05-06-03/64416

На основании вступившего
в силу судебного акта за государственную регистрацию возникновения
права собственности на часть ранее созданного объекта недвижимого
имущества на земельном участке, предназначенном для ведения личного
подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства,
индивидуального гаражного или индивидуального жилищного
строительства и зарегистрированном в установленном порядке,
государственная пошлина должна уплачиваться физическим лицом в
размере, определенном подпунктом
22 пункта 1 статьи 333_33 НК РФ, т.е. в размере 2021 рублей.

ОКТЯБРЬ 2021 года

Государственная пошлина: регистрация прав на недвижимое
имущество, возникших на территориях Республики Крым и города
федерального значения Севастополя
29.10.2015

Минфин России разъяснил порядок уплаты госпошлины за регистрацию договора аренды нескольких объектов недвижимости

( Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 28 октября 2021 г. № 03-05-05-03/82655 ).

Поэтому за государственную регистрацию одного договора аренды, предметом которой могут являться несколько объектов недвижимого имущества, государственная пошлина должна уплачиваться в размерах, установленных подп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса : для физических лиц – 2 000 руб., для организаций – 22 000 руб.

Также ведомство напомнило, что согласно п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса государственной регистрации подлежит (и считается заключенным с момента такой регистрации) договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года. С заявлением о госрегистрации договора аренды недвижимого имущества может обратиться одна из сторон такого договора.

Отметим, что аналогичные разъяснения специалисты Минфина России давали и ранее (см. например, письмо от 01 февраля 2021 № 03-05-06-03/5569 ).

ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ОТСУТСТВУЕТ НА ПУБЛИЧНОЙ КАДАСТРОВОЙ КАРТЕ. РАССКАЗЫВАЕМ, ПОЧЕМУ И КАК ЭТО ИСПРАВИТЬ.
Администрация г.Урюпинска

12.12.2021

По вопросу: «Порядок внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о невозможности государственной регистрации прав без личного участия правообладателя».
Администрация Ленинского района

10.12.2021

​Инцидент произошел в Тракторозаводском районе областной столицы. Ребенок выжил и находится в больнице.
Газета Волгоградская правда

21.05.2021

В 2021 году 27 человек умерло от пневмонии, у 13 больных из них выявили коронавирус.
Газета Вечерний Волгоград

21.05.2021

В отношении двух жителей Калачевского района, 34-х и 39 лет, возбуждено уголовное дело, по факту подозрения в незаконном вылове рыбы, сообщает ГУ МВД России по Волгоградской области.
Газета Борьба

21.05.2021

Под Волгоградом раскрыто убийство бездомного

Если вина подозреваемого будет доказана – ему грозит до 15 лет лишения свободы.
21.05.2021 Газета Волгоградская правда

«Курение-причина пожара!»

Отдел надзорной деятельности и профилактической работы по Городищенскому, Дубовскому и Иловлинскому районам информирует Вас о том,
20.05.2021 Газета Сельская новь

Убийство 20-летней давности раскрыли в Волгограде

Следствие задержало предполагаемого фигуранта уголовного дело об умышленном причинении тяжкого вреда здоровью, которое повлекло по неосторожности смерть человека.
20.05.2021 Газета Волгоградская правда

Сотрудники больницы в Массачусетсе приблизились к созданию лекарства, которое поможет в лечении алкогольной болезни печени.
Газета Волгоградская правда

21.05.2021

По данным лабораторного центра Роспотребнадзора, в Волгоградской области за последние сутки диагноз подтвердился у 82 человек.
Комитет по здравоохранению

21.05.2021

Муниципальная телестудия «Акценты» сообщила, что на 98 коек в инфекционном госпитале, развернутом как «коронавирусное» отделение на базе горбольницы №1 в Камышине, приходится 90 медсестер и 10 врачей.
Блокнот Камышин

22.05.2021

 Сегодня, 20 мая 2021 года, Губернатор Волгоградской области Андрей Бочаров с рабочей поездкой находится в городском округе – город Камышин и Камышинском муниципальном районе.
Администрация г.Камышин

20.05.2021

Спектакль Волгоградского музыкально-драматического казачьего театра «Гвардеец Сталинграда.
Волжская правда

21.05.2021

Волгоград инициировал всероссийскую акцию, благодаря которой в Международный день защиты детей воспитанники детдомов и социально-реабилитационных центров смогут увидеть уникальное цирковое представление в онлайн-режиме.
Газета Вечерний Волгоград

21.05.2021

По данным лабораторного центра Роспотребнадзора, в Волгоградской области за последние сутки диагноз подтвердился у 82 человек.
Комитет по здравоохранению

21.05.2021

Сегодня первый заместитель председателя Волгоградской областной Думы Сергей Булгаков и председатель комитета по образованию, науке, делам молодежи, физической культуре,
Областная Дума

21.05.2021

Если по какой-либо причине вам придется провести лето в квартире, вспомните о балконе.
Газета Волгоградская правда

21.05.2021

Уплата и возмещение госпошлины за регистрацию договора аренды: о налогообложении

Как учитываются расходы организации-арендодателя на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды в целях налогообложения прибыли, и как учесть эти расходы при их возмещении арендатором, объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Михаил Аксенов и Елена Королева.

Организация сдает в аренду площади в торговом комплексе. Организацией была оплачена госпошлина за регистрацию договора аренды. Далее эту сумму арендатор возместит. Каков порядок учета операций по уплате и возмещению государственной пошлины в целях обложения налогом на прибыль? Возникает ли объект обложения НДС при возмещении этих расходов арендатором?

Налог на прибыль

Порядок и размеры уплаты государственной пошлины за совершение юридически значимых действий регламентированы главой 25.3 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 333.17 НК РФ плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий.

Согласно п. 2 ст. 333.18 НК РФ государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное не установлено главой 25.3 НК РФ.

В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, установленные главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Минфин России в письме от 04.10.2011 № 03-05-06-03/79 разъяснил, что если с заявлением о государственной регистрации договора аренды обращается одна из сторон этого договора, то и плательщиком государственной пошлины за государственную регистрацию данного договора аренды является обращающаяся сторона. В случае если с заявлением о государственной регистрации договора аренды обращаются обе стороны, то государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями, установленными п. 2 ст. 333.18 НК РФ.

В силу п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика по уплате налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 272 НК РФ расходы по уплате налогов и сборов отражаются в налоговом учете на дату начисления (в рассматриваемом случае — на дату подачи документов на госрегистрацию).

Абзацем первым ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ.

По нашему мнению, доход в виде возмещения арендатором суммы госпошлины, уплаченной за регистрацию договора аренды, следует отражать в налоговом учете в соответствии с пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ на дату поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.

Таким образом, расходы на уплату госпошлины за регистрацию договора аренды в целях налогообложения прибыли учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, а при их возмещении арендатором — в составе внереализационных доходов.

НДС

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

При возмещении арендатором суммы госпошлины, уплаченной за регистрацию договора аренды, реализация товаров (работ, услуг) отсутствует. Соответственно, объекта обложения НДС не возникает, счет-фактура не выставляется.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Госпошлина за регистрацию договора аренды

Актуально на: 26 июня 2021 г.

В отдельных случаях договоры аренды недвижимого имущества подлежат государственной регистрации (п. 2 ст. 609 ГК РФ). О размере государственной пошлины, уплачиваемой за регистрацию арендных договоров, расскажем в нашей консультации.

Когда регистрируются договоры аренды недвижимости

Если заключается договор аренды здания или сооружения и срок такой аренды составляет 1 год или более, такой договор подлежит обязательной государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ).

Аналогично, госрегистрация требуется для договоров аренды земельного участка, если договор заключен на срок не менее 1 года (п. 2 ст. 26 ЗК РФ).

Госпошлина за регистрацию договора аренды

Размер государственной пошлины за регистрацию договора аренды недвижимого имущества зависит от того, кто обратился за регистрацией (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ):

  • для физлица госпошлина составляет 2 000 рублей;
  • для организации – 22 000 рублей.

С точки зрения вида арендуемой недвижимости исключение сделано для земель сельскохозяйственного назначения. Регистрация договора аренды таких земель требует уплаты госпошлины всего 350 рублей (пп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

А госпошлина за регистрацию договора аренды земельного участка не из числа сельхозземель составляет в общем порядке 2 000 рублей или 22 000 рублей для физлиц или организаций соответственно.

Реквизиты для уплаты госпошлины

Государственная пошлина за регистрацию договора аренды недвижимости уплачивается в Росреестр. Реквизиты территориального органа Росреестра можно уточнить на официальном сайте ведомства в разделе «Стоимость, реквизиты и образцы платежных документов», указав в верхнем левом углу сайта субъект РФ, где производится регистрация договора аренды недвижимости.

Форум для бухгалтера:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: